Корректировка уголовной политики государства в сфере налоговых преступлений: актуальные проблемы правоприменения

Введение. В статье рассматриваются особенности правоприменения по уголовным делам, возбужденным в сфере правоотношений, связанных с исчислением и уплатой законно установленных налогов. Начиная с 2001 года, уголовная политика государства в сфере налоговой преступности подвергается последовательной корректировке в сторону либерализации. Сложные законодательные формулировки, процессуальные процедуры, необходимость межведомственного согласования материалов, содержащих признаки налоговых преступлений, существенно снижают профилактическое значение уголовно-правового запрета, а также провоцируют налогоплательщиков на использование незаконных схем налоговой минимизации.

Материалы и методы. В ходе написания работы применялась совокупность общенаучных, формального-логических методов (включая методы познания, описания, анализа, индукции, дедукции, сравнения, аналогии, систематизации, моделирования) и специальных методов (формально-юридический, исторический, сравнительно-правовой, структурно-юридический методы; метод контент-анализа официальных документов, определяющих порядок и основания возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям).

Результаты исследования. Анализ уголовного и уголовно-процессуального законодательства в сфере налоговых преступлений показал низкую эффективность оперативно-разыскной и уголовно-процессуальной деятельности, а также наличие постоянных «окон» возможностей для налогоплательщиков для ухода от предусмотренной законом ответственности.

Последовательное и поэтапное повышение порогов крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, более чем скромные сроки давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления, а также иные факторы, говорят о том, что в приоритете находится финансово-экономическая составляющая, а именно возмещение причиненного государству ущерба, а не средства уголовной репрессии.

Обсуждение и заключение. Исследование показало, что ряд действующих законодательных норм российского законодательства в сфере налоговых преступлений создают условия для использования схем незаконной оптимизации налогов. В условиях беспрецедентного санкционного давления на экономику и финансовую систему Российской Федерации соблюдение налоговой дисциплины, а также своевременная и полная уплата налогов становятся условием выживания государства и сохранения его суверенитета.

В связи с изложенным, предложены изменения действующего законодательства, направленные на повышение эффективности мер уголовно-правовой охраны налоговой сферы.

1. Голова Е.Е. Налоговые правонарушения как угроза экономической безопасности страны // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14. № 5. С. 1951-1970.

2. Гурнина Д.А., Тихонов Е.Е. К вопросу о состоянии налоговой преступности в Российской Федерации // Российский экономический интернет-журнал. 2024. № 4.

3. Ларичев В.Д., Панкратьев А.Н. Порядок направления налоговыми органами материалов для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях // Общество и право. 2023. № 3. С. 144-149.

4. Салчак У.А. Налоговые преступления: виды и ответственность // Молодой ученый. 2025. № 42(593). С. 259- 263.

5. Саттарова Н.А., Соловьев И.Н., Крылов О.М., Саттарова А.А. Правовые основы финансовой безопасности Российской Федерации. Уфа, 2015.

6. Соловьев И.Н., Моисеенко М.А., Поветкина Н.А., Ильин А.Ю., Мироненко Т.В., Атаев Д.А. Выявление налоговых преступлений. Комплексное исследование. М., 2017.

7. Соловьев И.Н. Налоговый кнут и пряник по-итальянски: правовые механизмы защиты финансовой сферы в Итальянской Республике. М., 2016.